工程施工

定義：

工程施工下設人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細。其中人工費核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，一線工人保險在間接費里核算;材料費核算構成工程實體的材料耗用，其中包括快拆組件租費、腳手架子管租費等外租材料以及分包部分的核算，如護坡、降水、防水等;機械費核算大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯、汽車泵、砼泵、外用電梯、塔吊等的租費，包括給這些機械的加油機維修養護費;其他直接費主要核算不能區分開以上三種費用的支出，但是構成工程項目實體的支出，如：土方的二次搬運費、工程用水費、電費等。

按照形象進度結轉工程施工，工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。

會計賬務處理：

一、本科目核算企業(建造承包商)實際發生的合同成本和合同毛利。

二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。

三、工程施工的主要賬務處理。(一)企業進行合同建造時發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，借記本科目(合同成本)，貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目(間接費用)，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目(合同成本)，貸記本科目(間接費用)。(二)確認合同收入、合同費用時，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)。(三)合同完工時，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖，借記“工程結算”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

工程項目特征

1.針對工程項目的管理特點進行WBS工作分解結構

每個工程可以根據自己工程的實際WBS工作分解結構情況，運用“工程中標”、“項目評估”、“中期管理”等階段的程序在系統存儲的公共工程標準細目數據庫中指定屬于本工程所能用到的相關分布項目信息。將這些分布項目信息繼續分解為更細的細目、構造物并指定定額。

2.對于“材料”、“定額”數據的管理也是本系統的特色功能之一

系統中把材料分為兩種類型：原材料、配合比材料。其中，配合比材料是由某些原材料通過一定的配比量組合而成的一種特殊的材料。系統管理者可通過《材料信息維護》、《企業標準配合比信息維護》兩支程序分別對“原材料”、“配合比材料”的標準值(單位、單價等)進行管理。

3、定額的重要性

定額是計算構造物成本的關鍵依據。根據定額的類別系統中將定額細分為以下3種類型：人工、材料、機械。系統管理者可通過《企業定額信息維護》程序對定額的上述4個類型方面的數據的標準值進行維護。標準值作為企業基礎數據，為后期實際應用提供基準依據。

4.方便快捷的合同管理及成本計算

此處對工程合同進行管理，將工程細目與合同一一對應，同時系統將根據評估階段細目的人工、材料、機械評估使用量，對合同各項信息進行調整。將定額拆分為“主材”、“地材”、“勞務費”等各項統計欄位進行計算。

5.完善的工程隊評價機制

根據管理者提供的統一的考核及權重模板，使用者可從三種評價方式(平日考核、記名評價、不記名評價)中任意選擇某種方式對某工程隊的進行評價。

6.材料的進出場及庫存管理

系統針對工程項目中，材料的成本占整個工程成本比重很大這一特點，專門定制了對材料使用情況的進出場管理，以及材料庫存信息管理。

7.靈活的工程變更體系

當在工程施工過程中發現評估階段所進行的WBS工作分解不能滿足當前施工需求時，可使用“中期評估”階段程序進行工程細目的變更，新增的變更重新擬定合同并進行對下計價。對于新增的變更，如果還沒有進行對下分配合同，那么系統提供變更還原功能，以靈活處理變更中各項信息。

8.實時了解工程完成情況及撥(借)款信息情況

管理者可通過合同調整情況、對下計價情況了解工程目前進展狀況，以及撥(借)款信息。全面、及時的掌握工程進度、資金使用等信息。

9.全面的統計分析能力

目前系統提供了涵蓋“工程評估”、“對下承包”、“對下計價撥款”三大方面，涉及“工程成本預算”、“評估收入”、“評估工料機使用量”、“勞務承包”、“主地材使用情況”、“對下驗工計價”、“工程獎罰明細”、“撥(借)款信息”、“材料進出場情況”以及“綜合對下數據統計情況”等情況的27張報表供使用者全面了解經過本系統統計分析后的工程項目各項數據的具體參數及詳細信息。