問：我們公司5月用手工開了100萬的發票，到9月份對方才說我們的抬頭開錯了，要求我們重新用稅控機開具發票。我們6月份使用了稅控機，但是稅控系統中沒辦法將5月的發票紅沖，經過稅務局的協調，我們用手工發票紅沖了5月份開的發票，然后再重新開具新發票。但是5月份的100萬發票的稅已經交掉了，而新開的100萬的發票也交了稅，稅務局給了一張代扣代收的憑證說用來抵扣以后的營業稅，請問做賬時要怎么處理，那張代扣代收憑證要怎么抵扣以后營業稅?

答：根據您說的情況，把幾筆涉稅分錄列示如下：

1.原錯誤發票，計提稅金(假設稅率為5%)

借：營業稅金及附加5

貸：應交稅費——應交營業稅5

2.次月上交時：

借：應交稅費——應交營業稅5

貸：銀行存款5

3.新開發票上交營業稅(營業額沒變，不計提)

借：應交稅費——應交營業稅5

貸：銀行存款5

這樣您會發現，營業稅有借方余額5，例如以后開了500萬的發票，那接下來會計處理為：

借：營業稅金及附加25

貸：應交稅費——應交營業稅25

而上交的時候按差額即25-5=20來上交即可。

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