問(wèn)：我們公司5月用手工開了100萬(wàn)的發(fā)票，到9月份對(duì)方才說(shuō)我們的抬頭開錯(cuò)了，要求我們重新用稅控機(jī)開具發(fā)票。我們6月份使用了稅控機(jī)，但是稅控系統(tǒng)中沒(méi)辦法將5月的發(fā)票紅沖，經(jīng)過(guò)稅務(wù)局的協(xié)調(diào)，我們用手工發(fā)票紅沖了5月份開的發(fā)票，然后再重新開具新發(fā)票。但是5月份的100萬(wàn)發(fā)票的稅已經(jīng)交掉了，而新開的100萬(wàn)的發(fā)票也交了稅，稅務(wù)局給了一張代扣代收的憑證說(shuō)用來(lái)抵扣以后的營(yíng)業(yè)稅，請(qǐng)問(wèn)做賬時(shí)要怎么處理，那張代扣代收憑證要怎么抵扣以后營(yíng)業(yè)稅?

答：根據(jù)您說(shuō)的情況，把幾筆涉稅分錄列示如下：

1.原錯(cuò)誤發(fā)票，計(jì)提稅金(假設(shè)稅率為5%)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5

2.次月上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5

貸：銀行存款5

3.新開發(fā)票上交營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)業(yè)額沒(méi)變，不計(jì)提)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5

貸：銀行存款5

這樣您會(huì)發(fā)現(xiàn)，營(yíng)業(yè)稅有借方余額5，例如以后開了500萬(wàn)的發(fā)票，那接下來(lái)會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅25

而上交的時(shí)候按差額即25-5=20來(lái)上交即可。

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