一、概念解釋
出納具有自己專門的工作特點(diǎn)及要求。只有對(duì)這些特點(diǎn)及要求進(jìn)行深入了解，才能進(jìn)一步認(rèn)識(shí)出納工作的性質(zhì)。出納工作的主要特點(diǎn)包括社會(huì)性、專業(yè)性、繁雜性、政策性以及時(shí)間性。
1.社會(huì)性
出納擔(dān)負(fù)著一一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)，而這些任務(wù)的完成處于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相聯(lián)系。任何單位都要發(fā)牛經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以就必然要求出納人員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系，兇此，出納工作具有廣泛的社會(huì)性。
2.專業(yè)性
出納的核算工作主要是對(duì)與管理一個(gè)單位流動(dòng)資產(chǎn)中的貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等進(jìn)行核算，并不直接核算其他資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。出納的核算工作有專門的操作方法和規(guī)章制度，對(duì)于如何填寫憑證、如何登記賬簿，都有自身的一套規(guī)范，即使是點(diǎn)鈔，也是很講究技巧的。因此，出納人員一方面要接受一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實(shí)踐中不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，掌握工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具。
3.繁雜性
出納主要負(fù)責(zé)貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中.貨幣資金的流動(dòng)最為頻繁，相應(yīng)地，出納工作也就十分繁雜，除了處理正常的貨幣資金流動(dòng)業(yè)務(wù)外，還需每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的余額，并與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì);定期結(jié)出銀行存款日記賬的余額，并與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，月末再按照規(guī)定時(shí)間進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬。除此之外，出納人員還要經(jīng)常往返于企業(yè)和銀行之間，提款并存取票據(jù)、單據(jù)，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。
4.政策性
出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照規(guī)定進(jìn)行。這就要求出納人員要熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，并將其運(yùn)用到日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，做到知法依法，在本崗位杜絕假賬，真實(shí)地反映企業(yè)貨幣資金的流入和流出情況，并對(duì)貨幣資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。
5.時(shí)間性
出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，例如，對(duì)于何時(shí)發(fā)放職工工資、何時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單等，都有嚴(yán)格的時(shí)間要求，一天都不能延誤。
二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)
要想做好出納工作并不是一件容易的事，它要求出納人員熟悉會(huì)計(jì)政策法規(guī)，并具有求真務(wù)實(shí)的工作態(tài)度、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)、熟練高超的業(yè)務(wù)技能、清正廉潔的職業(yè)道德、顧全大局的工作意識(shí)等。
1.法律法規(guī)要求
出納工作所涉及的法律法規(guī)、條例和制度有很多，包括《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算制度、成本管理?xiàng)l例、費(fèi)用報(bào)銷額度管理辦法、稅收管理制度及發(fā)票管理辦法等。出納人員如果不熟悉、不掌握這些法律法規(guī)、條例和制度，是無法做好出納工作的。因此，做好出納工作的頭等大事就是要學(xué)習(xí)、了解及掌握國(guó)家和財(cái)政部門頒發(fā)的規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)法律法規(guī)、條例和制度，提高自己的政策水平。通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)政策法規(guī)和制度，出納人員才能明白哪些該做、哪些不該做、哪些該抵制，工作起來才會(huì)得心應(yīng)手、不犯錯(cuò)誤。
2.工作作風(fēng)要求
要想做好出納工作，首先要熱愛出納工作，并具有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。工作作風(fēng)的培養(yǎng)至關(guān)重要，出納工作每天和金錢打交道，稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，因此，出納人員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符的工作作風(fēng)，概括起來就是精力集中、有條不紊、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、沉著冷靜。精力集中是指工作起來應(yīng)全身心地投入，不為外界所干擾;有條不紊是指計(jì)算器具擺放整齊，錢款、票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂，工作流程順序得當(dāng);嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致是指工作時(shí)認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不出差錯(cuò);沉著冷靜是指存復(fù)雜的環(huán)境中，出納人員能夠隨機(jī)應(yīng)變、化險(xiǎn)為夷。
3.專業(yè)技能要求
出納是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，如填憑證、記賬、填票據(jù)、用電腦、點(diǎn)鈔等，都需要扎實(shí)的基本功。出納人員不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的專業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平的關(guān)鍵在于“手”，用電腦、開票據(jù)都離不開收，而要提高手上的功夫，關(guān)鍵又在于“勤”，勤能生巧，巧自勤來。另外，出納人員還要苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫，并提高寫作概括能力，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精練的票據(jù)能體現(xiàn)出一名出納人員的工作能力。出納人員的數(shù)字運(yùn)算能力往往體現(xiàn)在結(jié)算過程中，進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)，出納人員要按計(jì)算結(jié)果現(xiàn)場(chǎng)開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯(cuò)。這一點(diǎn)和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別，賬曰計(jì)算錯(cuò)了，可以按規(guī)定方法更改，但結(jié)算中錢算錯(cuò)了，就不一定說得清楚，也不一定能“改”得過來了。因此，出納人員必須具備很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，在使用計(jì)算機(jī)、算盤、計(jì)算器以及其他運(yùn)算工具時(shí)，都必須要有較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納人員，要把“準(zhǔn)確”放在第一位，要準(zhǔn)中求快。
4.安全意識(shí)要求
對(duì)于現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要按照會(huì)計(jì)制度的要求分工保管、各負(fù)其責(zé)、相互牽制，又要有對(duì)外的的安全保衛(wèi)措施，從辦公用房的分配、設(shè)置，到門、屜、柜的鎖具配置，再到保險(xiǎn)柜密碼的管理，都要符合安保要求。出納人員既要密切配合安保部門的工作，更要增強(qiáng)自身的安保意識(shí)，學(xué)習(xí)安保知識(shí)，把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)的安全與完整作為自己的首要任務(wù)。
5.道德修養(yǎng)要求
出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，比如熱愛本職工作，敬業(yè)并精業(yè);科學(xué)理財(cái)，充分發(fā)揮資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的使用效益;遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督并以身作則;潔身自好，不貪、不占公家便宜;實(shí)事求是，真實(shí)、客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來面目;保*機(jī)密;圍繞本企業(yè)的中心工作，竭力為企業(yè)的總體利益以及全體員工服務(wù)。
三、應(yīng)用實(shí)務(wù)
出納人員在工作中應(yīng)遵循內(nèi)部牽制原則，即錢賬分管原則。《會(huì)計(jì)法》第二十一條的第二款、第三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬日的登記工作。”
由于出納人員是各企業(yè)專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等賬簿記錄的變化，或者說，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿。如果這些賬簿登記工作都由出納人員辦理，會(huì)給徇私舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納人員經(jīng)管，則難以防止其利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納人員并不是完全部能記賬，只要所記的不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目，是可以承擔(dān)一部分記賬工作的。
錢賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬;發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實(shí)行錢賬分管，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)汁核算質(zhì)量，防止工作誤差和徇私舞弊行為等。
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